5月報稅季來臨，所得稅試算結果是大家最關切的事情！財政部賦稅署公布今年綜所稅報稅的「6大利多」，個人所得稅可望獲得減免。本篇也提供所得稅怎麼算、所得稅級距表、所得稅試算程式連結，祝福大家報稅順利愉快！
個人所得稅試算公式
1. 綜合淨所得 = 所得總額 – 免稅額 – 標準/列舉扣除額 – 特別扣除額 – (基本生活費)
2. 依據綜合所得淨額換算課稅級距稅率。
免稅額、標準/列舉扣除額、所得稅級距一覽表
| 110 年度綜合所得稅級距表、所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額一覽表(2022報稅適用) | |||
| 項目 | 金額 | ||
| 免稅額 | 一般 | TWD 88,000 | |
| 年滿70歲之納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬 | TWD 132,000 | ||
| 標準扣除額 | 單身 | TWD 120,000 | |
| 有配偶者 | TWD 240,000 | ||
| 特別扣除額 | 薪資特別扣除額/薪資必要費用 | TWD 200,000 | 每項限收入的 3% |
| 身心障礙特別扣除額 | TWD 200,000 | ||
| 幼兒學前特別扣除額 | TWD 120,000 | ||
| 教育學費特別扣除額 | TWD 25,000 | ||
| 儲蓄投資特別扣除額 | TWD 270,000 | ||
| 長期照顧特別扣除額 | TWD 120,000 | ||
| 課稅級距 | 5% | TWD 0~540,000 | |
| 12% | TWD 540,001～1,210,000 | ||
| 20% | TWD 1,210,001～2,420,000 | ||
| 30% | TWD 2,420,001～4,530,000 | ||
| 40% | TWD 4,530,001以上 | ||
累進差額一覽表
| 110年度（2021）所得稅應納稅額級距與累進差額試算表 | ||
| 公式：應納稅額 = 綜合所得淨額 X 稅率 – 累進差額 | ||
| 綜合所得淨額 | 稅率 | 累進差額 |
| TWD0 – TWD540,000 | 5% | TWD0 |
| TWD540,001 – TWD1,210,000 | 12% | TWD37,800 |
| TWD1,210,001 – TWD2,420,000 | 20% | TWD134,600 |
| TWD2,420,001 – TWD4,530,000 | 30% | TWD376,600 |
| TWD4,530,001 以上 | 40% | TWD829,600 |
5月綜所稅開徵 六大利多報你知
財政部指出，由於110年每人基本生活所需費用，從18.2萬元調高至19.2萬元。「基本生活費」會跟「免稅額、一般扣除額、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前及長期照顧特別扣除額」7項比較。只要本人、配偶及受扶養親屬的「基本生活費」總額超過比較基礎項目加總，超出部份就是基本生活費差額，可從綜合所得總額中減除。 賦稅署預估受惠戶數229萬戶，減稅利益146.44億元。
以4口之家為例，相同所得、免稅額、扣除額下，課稅所得將減少4萬元，按適用稅率5%~40%計算，可少繳2000元至1萬6000元。另外，會計師也說，同一申報戶人數越多，越有機會享受到減稅利益。如果一家4口雙薪家庭，扶養兩個分別就讀高中跟大專院校子女，夫妻年薪資收入共150萬元、銀行利息收入20萬元。基本生活費總額為76.8萬元，就無法享受基本生活費差額優惠；但同樣條件的6口之家，計算後將有基本生活費差額15.9萬元，依稅率可省7950元～6.3萬元。
政府為活絡內需市場、刺激經濟、振興經濟效果，推出「振興五倍券」鼓勵消費，民眾直接領取票面價值5,000元的振興五倍券，或以信用卡、電子票證、電子支付等方式累積消費滿5,000元，該5,000元屬政府贈與，免納所得稅。
受到疫情影響，個人依嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例及相關法律規定，自政府領取的補貼、補助、津貼、獎勵及補償，如防疫工作人員自政府領取的津貼補助、受隔離或檢疫及照顧者的防疫補償等，免納所得稅。
「醫事人員」及「非醫事人員」的執行業務者、其他所得業者，如受疫情影響致收入減少，這次可調增「執行業務者及其他所得業者費用率」。
醫事人員執行業務收入費用率可按財政部頒訂費用標準的117.5%計算；藥師的健保收入（含藥費收入）費用率由94%提高為97%，無須個別舉證其受疫情影響情形，也無適用條件限制。
非醫事人員的執行業務者、私人辦理補習班、幼兒園與養護療養院所業者，去年度收入較2020年或2019年度任一年度減少30%，適用費用率可按112.5%加成計算。
「110年6月起，「公益出租」每屋每月租金收入免稅額度由1萬元調高為1.5萬元，只須就超過部分申報租金收入；至於必要費用標準為應稅租金收入的43%，但出租予符合「住宅法」第23條規定的單位供社會住宅使用，必要費用標準為應稅租金收入的60%。
110年1月1日起，軍、公、教及政務人員在職繳付的退撫基金或自提儲金，不計入繳付年度薪資收入課稅，退休金屬於上述不計入繳付年度薪資收入課稅部分，列為退職所得並適用定額免稅規定。
所得稅試算程式連結
財政部綜合所得稅試算網頁：https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/etw158w/15
綜合所得稅電子結算申報軟體(Windows 離線版)：https://download.tax.nat.gov.tw/irx/IRX11000.EXE
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